Impots - 2018 - الأسهم خيارات

وقد أصبح من العرفي لأرباب العمل منح المدفوعات القائمة على الإنصاف - وأكثرها شيوعا خيار الأسهم - لموظفيها في رغبتهم في الاعتراف باستمرار وتحفيز الموظفين كشركاء في نجاح ونمو شركاتهم. عموما، يتم تعريف خيار الأسهم بأنه امتياز يمنح الموظف الحق، وليس الالتزام، بشراء حصة من الأسهم بسعر ممارسة محدد في أو بعد تاريخ محدد. ولا يمنح الموظفون عادة ملكية كاملة لخيار الأسهم في تاريخ المنح. ويجب عليهم الوفاء بمتطلبات الاستحقاق التي يحددها صاحب العمل قبل أن يتمكنوا من ممارسة خياراتهم. في تاريخ التمرين، يقوم الموظفون بشراء أسهم الأسهم بسعر التمرين. في 31 أكتوبر، أصدر بير نشرة تعميم الإيرادات (رمك) 79-2018 لتوضيح المعاملة الضريبية لخطط خيارات الأسهم وخيارات الخيارات الأخرى. تحدد رمك 79-2018 خيار الأسهم كخيار يمنحه شخص طبيعي أو قانوني لشخص أو كيان يخول الشخص أو الكيان المذكور لشراء أسهم أسهم شركة قد تكون أو لا تكون أسهم أسهم على سبيل املثال، بسعر محدد يتم ممارسته في تاريخ أو فترة محددة) ويشار إليها باسم خيار تسوية حقوق امللكية (. وحتى إذا لم يتم تسليم أو نقل أسهم فعلية من الأسهم، فقد يحدث خيار الأسهم أيضا في حالة يمنح فيها الشخص أو الكيان الحق في الحصول على أو استلام، في تاريخ محدد أو فترة معينة، الفرق بين القيمة السوقية العادلة الفعلية (فمف) للأسهم والقيمة الاسمية الثابتة للأسهم المحددة في تاريخ المنح (ويشار إليها باسم خيار تسوية النقدية). في خيار تسویة حقوق الملکیة، لا یصبح الموظفون فقط مالکین لشرکة الشرکة ولکنھم یستحوذون أیضا علی أسھم بسعر مخفض. الخصم (أو 8220spread8221) التي يتمتع بها الموظف لا يخلو من عواقب الضرائب. ومن المؤسف أن قانون الضرائب لا يتضمن أحكاما خاصة بخيارات الأسهم. قبل صدور قرار مجلس الإدارة رقم 79-2018، لم تكن لدى السلطات الضريبية مبادئ توجيهية واضحة لتحديد طبيعة المنفعة وفرض الضريبة المستحقة. واستخدمت العديد من أحكام قانون بير أحكام الضريبة على دخل التعويض كأساس للحكم بأن الخصم يخضع لضريبة الدخل وضريبة الاستقطاع على الأجور، بغض النظر عما إذا كان الموظف المتلقي مرتبا أو رقما أو إداريا موظف. وكان هذا على الرغم من إدخال ضريبة الفوائد الهامشية (فبت) على بعض المزايا الإضافية التي يتلقاها الموظفون الإشرافيون والإداريون. وفي أحكام أخرى، تعرض بير خيارات الأسهم إلى فبت. وفي حكم صدر عام 2018، اعتبر بير الطبيعة التعويضية للخطة، وقرر أن دخل خيار الأسهم الذي يتلقاه الموظفون، بغض النظر عن التصنيف، يخضع لمنظمة التجارة العالمية. ولكن في وقت لاحق، قال بير في رمك رقم 88-2018 أنه على الرغم من هذا الحكم المحدد لعام 2018، فإن خطط خيار الأسهم الممنوحة للموظفين الإداريين والإشرافيين، والتي تعتبر مؤهلة كمزايا إضافية، تخضع ل فبت. ويسعى الرقم الجديد رقم 79-2018 إلى توضيح، على أمل أن يتم ذلك، وإلى الأبد، المعالجة الضريبية لخطط خيارات الأسهم وخطط الخيارات الأخرى. وفقا ل رمك No.79-2018، الفرق بين (i) القيمة الدفترية أو فمف، أيهما أعلى، من الأسهم وقت ممارسة الرياضة و (2) السعر المحدد في تاريخ المنحة في حالة حقوق الملكية، أو في حالة خيارات التسوية النقدية، فإن الزيادة في (1) القيمة السوقية الفعلية للسهم في تاريخ الممارسة، و (2) القيمة الاسمية الثابتة للأسهم المحددة في تاريخ المنح، والتي يدفعها (1) تعويضا إضافيا يخضع لضريبة الدخل وو إذا كان خيار الأسهم يمارسه موظف مرتب (2) استحقاق هام يخضع ل فبت إذا كان الموظف الذين يمارسون هذا الخيار يشغلون مركزا إشرافيا أو إداريا و (3) إيلاء اعتبار إضافي للخدمات المقدمة أو السلع التي يقدمها مورد، رهنا بضريبة الاستقطاع ذات الصلة عند المصدر والضرائب الأخرى المطبقة، إذا كان الخيار قد منح لمورد للسلع أو الخدمات. كما يميز القانون رقم 79-2018 بين الخيارات الممنوحة بسعر وبدون ثمن. وينص على أنه في حالة منح الخيار بسبب علاقة بين صاحب العمل وأرباب العمل، وحيث يكون المانح هو صاحب العمل والممنوح هو الموظف، ولم يتم استلام أي دفعة لمنح هذا الخيار في السنة كان الخيار لا يمكن للمانح أن يطالب باقتطاعات لمنح خيار الأسهم. ومع ذلك، إذا تم منح الخيار لسعر، فإن السعر الكامل للخيار يعتبر مكاسب رأس المال، ويخضع للضريبة على هذا النحو. كما توضح رمك أن: 8226 يخضع إصدار الخيار لضريبة ختم وثائقي (دست) بمعدل P0.75 على كل P200 (أو 0.375)، أو جزء كسري منه، من القيمة الاسمية للسهم موضوع والخيار، أو في حالة الأسهم دون القيمة الاسمية، والمبلغ يعادل 25 من دست دفعت على العدد الأصلي من الأسهم الخاضعة لهذا الخيار. 8226 يتم التعامل مع بيع أو مقايضة أو تبادل خيارات الأسهم كبيع أو مقايضة أو تبادل أسهم غير مدرجة في البورصة. وبالتالي، فإن أي منح لخيار للنظر، أو نقل الخيار، تخضع لمعدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية 5-10 (غت). وإذا تم منح الخيار دون أي اعتبار، فإن أساس تكلفة الخيار لأغراض حساب أرباح رأس المال يجب أن يكون صفرا. 8226 إذا تم نقل الخيار من قبل صاحب المنحة دون أي اعتبار، يتم التعامل مع ذلك على أنه هبة من أسهم الأسهم تخضع للضريبة 8217s المانحة. يكون الأساس هو فمف للخيار في وقت التبرع. وأخيرا، تحدد رمك 79-2018 المتطلبات التالية في مجال التقارير: في غضون 30 يوما من منح الخيار، يقدم المانح إلى مكتب مقاطعة الإيرادات حيث يسجل بيانا تحت القسم يشير إلى ما يلي: 8226 أحكام وشروط الأسهم الخيار 8226 الأسماء، أرقام المعامالت التعريفية، مواضع المنحين 8226 القيمة الدفترية، القيمة المالية للسهم موضوع األسهم في تاريخ المنح 8226 سعر التمارين ومدة التمرين والفترة 8226 الضرائب المدفوعة على المنحة إن وجدت و 8226 المبلغ المدفوع) للمنحة، إن وجدت. عندما يتم ممارسة خيارات الأسهم، يطلب من الشركة المصدرة أن تقدم تقريرا في أو قبل اليوم العاشر من الشهر التالي لشهر التمرين ينص على ما يلي: 8226 تاريخ التمرين 8226 الأسماء، أرقام تعريف الضرائب (تينس)، مواقف تلك الذين يمارسون الخيار 8226 القيمة الدفترية، فمف، القيمة الاسمية للأسهم الخاضعة للخيار في تواريخ التمرين 8226 طريقة التسوية (أي النقدية وحقوق الملكية) 8226 الضرائب المحتجزة على الممارسة، إن وجدت، و 8226 المزايا الإضافية للضريبة المدفوعة، إذا أي. وفي حين ناقشت لجنة إدارة المخاطر خيارات الأسهم على وجه الخصوص، ذكرت أيضا أن متطلبات المعاملة الضريبية والإبلاغية المنصوص عليها في لجنة إدارة المخاطر هي قواعد التطبيق العام التي يمكن تطبيقها أيضا على خيارات أخرى غير المخزون. مارليندا I. ماسانغكاي-سيرالدي هو مدير الضرائب الرئيسي لشركة سغف أمب Co. إذا كنت تتلقى خيار لشراء الأسهم كدفع مقابل الخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تتلقى الخيار، عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو الأسهم المستلمة عند ممارسة الخيار. هناك نوعان من خيارات الأسهم: الخيارات الممنوحة بموجب خطة شراء الأسهم للموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو) هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية. راجع المنشور 525. الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة. للحصول على المساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير الأسهم الأسهم. خيارات الأسهم النظامية إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا للأوراق المالية، فإنك لا تضمن عموما أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما تتلقى أو تمارس الخيار. ومع ذلك، قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو. لمزيد من المعلومات، راجع تعليمات النموذج 6251. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، إذا كنت لا تلبي متطلبات فترة عقد خاصة، سيكون لديك لعلاج الدخل من بيع والدخل العادي. تضاف هذه المبالغ التي تعامل كأجور، على أساس المخزون في تحديد الربح أو الخسارة من التصرف في المخزون. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار األسهم، باإلضافة إلى القواعد التي يتم بها اإلبالغ عن الدخل وكيفية بيان الدخل ألغراض ضريبة الدخل. خیارات مخزون الحوافز - بعد ممارسة إسو، یجب أن تتلقی من رب عملك نموذج 3921 (بدف)، ممارسة خیار التحفیز بموجب المادة 422 (ب). وسوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم الهامة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي (إن وجد) ليتم الإبلاغ عنه عند عودتك. خطة شراء الأسهم للموظفين - بعد أول عملية نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الموظفين، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 (بدف)، ونقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف تحت المادة 423 (ج). سوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم المهمة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي الذي سيتم الإبلاغ عنه عند عودتك. خيارات الأسهم غير النظامية إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، فإن مقدار الدخل المطلوب تضمينه والوقت اللازم لإدراجه يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. القيمة العادلة العادلة التي يتم تحديدها بسهولة - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة، فيمكنك تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. ارجع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بموجبها تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار ذي قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. القيمة السوقية العادلة غير المصممة بسهولة - ال تتمتع معظم الخيارات غير االستراتيجية بقيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. بالنسبة للخيارات غير المالية بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة عند منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، ناقصا المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. للحصول على معلومات محددة ومتطلبات إعداد التقارير، يرجى الرجوع إلى المنشور 525. آخر مراجعة أو تحديث: 30 كانون الأول / ديسمبر 2018 أوبتيونس تاريخ انتهاء الصلاحية 2018 كوبيرايت كوبي 2017 ماركيتواتش، Inc. جميع الحقوق محفوظة. باستخدام هذا الموقع، فإنك توافق على بنود الخدمة. سياسة الخصوصية وسياسة ملفات تعريف الارتباط. البيانات اليومية المقدمة من قبل سيكس المعلومات المالية ورهنا بشروط الاستخدام. بيانات نهاية اليوم التاريخية والحالية التي تقدمها سيكس فينانسيال إنفورماتيون. تأخرت البيانات اللحظية لكل متطلبات الصرف. سبدو جونز مؤشرات (سم) من شركة داو جونز، وشركة جميع يقتبس في وقت الصرف المحلي. في الوقت الحقيقي بيانات بيع الماضي المقدمة من نسداق. المزيد من المعلومات حول بورصة ناسداك تداولت الرموز وحالتها المالية الحالية. تأخرت البيانات اللحظية 15 دقيقة لناسداك، و 20 دقيقة للتبادلات الأخرى. سبدو جونز مؤشرات (سم) من شركة داو جونز، وشركة سيهك يتم توفير البيانات اللحظية من قبل سيكس المعلومات المالية ويتأخر 60 دقيقة على الأقل. كل الاقتباسات هي في الوقت الصرف المحلي. ماركيتواتش أهم الأخبار